С 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлена обязанность представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей (Уведомление) в том случае, если не предусмотрено представление налоговой декларации (расчета) (п.9 ст.58 НК РФ). Уведомление направляется не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Так, организации - налогоплательщики имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество организаций) обязаны уплачивать в течение года ежеквартально авансовые платежи без представления налоговой отчётности.
Для того, чтобы авансы, уплаченные в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября), были списаны с ЕНС организации и поступили в бюджет (т.е. исполнена обязанность по уплате налога) необходимо, чтобы Уведомление было правильно заполнено и своевременно представлено.
Обращаем внимание! Если объекты налогообложения (земля, транспорт, недвижимость) расположены или используются (в обособленных подразделениях) на территориях других муниципальных образований или региона, то Уведомление представляется в налоговый орган, в котором организация состоит на учете.
Письмами ФНС России от 01.03.2023 №БС-4-21/2346@ и от 14.01.2023 №БС-4-21/2873@ даны разъяснения по заполнению Уведомления по имущественным налогам.
Следует обратить внимание на правильность заполнения следующих реквизитов при уплате авансовых платежей в 2023 году:
1. В поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» всегда нужно указывать код причины постановки в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее местонахождения.
2. В поле «ОКТМО» - код территории муниципального образования, на котором мобилизуются средства от уплаты налогового платежа. Узнать ОКТМО можно с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».
3. В поле «КБК» указывается КБК платежа, действующий в 2023 году.
4. В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указываются следующие коды:
34/01 – при уплате аванса за 1 квартал;
34/02 – при уплате аванса за 2 квартал (полугодие);
34/03 – при уплате аванса за 3 квартал (9 месяцев).
В случае обнаружения ошибки необходимо представить новое Уведомление с указанием корректных реквизитов. Порядок исправления следующий:
- Если неверно указана сумма платежа, то в новом Уведомлении повторить данные о КПП, КБК, ОКТМО, налоговом периоде и указать правильную сумму налога.
- Если ошиблись в других реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО, налоговом периоде):
а) в новом Уведомлении повторить данные ошибочного блока (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в поле «сумма» указать «0»;
б) в следующем блоке заполнить во всех полях верные данные.
В случае, если организация в 2023 году решила досрочно перечислить всю сумму авансового платежа, например, по транспортному налогу, то она вправе представить одно Уведомление с начисленными суммами по всем срокам уплаты авансовых платежей.