Региональное УФНС разъясняет особенности представления отчетности по НДФЛ за 2023 год

Не позднее 26 февраля налоговые агенты должны представить расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2023 год. В составе расчета подают справку о доходах и суммах налога физического лица.

Форма расчёта (6-НДФЛ) и форма справки о доходах и суммах налога физического лица (КНД 1175018) утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Установленный законодательством срок преставления расчёта (25 февраля) в этом году выпал на выходной день, поэтому отчётность можно представить на день позже.

При оформлении годового расчёта налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» приложения №1
к расчёту, а также поле «Сумма налога перечисленная» раздела 5 справки о доходах и суммах налога физического лица. Данные разъяснения приведены в письме ФНС России от 16.01.2024 №БС-4-11/308@).

«В справке о доходах формы 6-НДФЛ (приложение №1 к расчету) отражать доход по месяцам нужно исходя
из дат его выплаты. То есть, доход следует отражать в месяце его выплаты независимо от срока, в который следует перечислить НДФЛ. За отдельный месяц может попадать, например, зарплата за прошлый месяц и аванс за текущий», – разъяснила главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДФЛ и СВ №1 Марина Сухотина.

Спикер обратила внимание, что от того, когда была выплачена зарплата за декабрь 2023 года, зависит
в какой расчет 6-НДФЛ и справку о доходах её надо включать. Если зарплата была выплачена в конце декабря 2023 года и НДФЛ уплачен до 23.12.2023, то она должна быть отражена в отчетности за 2023 год. Если зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года, то такой доход относится к доходам
2024-ого и попадет в расчет 6-НДФЛ за первый квартал этого года.

«При заполнении расчета необходимо проверить контрольные соотношения, которые рекомендованы письмами ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ и от 25.05.2023 № БС-4-11/6401@. Необходимо обратить внимание на контрольное соотношение № 1.26, указанное во втором письме, согласно ему, в расчете
6-НДФЛ за 2023 год должно соблюдаться равенство «строка 160 Раздела 2 = сумме строк 020 Раздела 1»,
– отметила представитель Управления.