Дата публикации: 24.04.2020 14:20
Типовыми ошибками, допускаемыми налогоплательщиками в налоговых декларациях по НДС являются ошибки заполнения книг покупок и книг продаж, связанные с неверным отражением кодов видов операций (КВО), дат и номеров счетов-фактур, ошибки при отражении корректировочных счетов-фактур, внесении исправлений в счета-фактуры.
Наиболее распространены ошибки технического характера, связанные с некорректным заполнением сведений о продавце и покупателе в разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС.
Кроме того, выявляются такие нарушения как отсутствие в книгах покупок или продаж итоговых сумм, ошибочное указание сумм НДС по счетам-фактурам, несоответствие сумм по разделам декларации суммам в книгах покупок и продаж.
С учетом вышеизложенного, напоминаем, что при заполнении налоговой декларации по НДС следует руководствоваться следующими документами:
- приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций (КВО), указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» с учетом письма ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ»;
- письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».
При обнаружении налогоплательщиком в представленной им в налоговый орган налоговой декларации по НДС факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, необходимо внести изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию.
Сейчас процесс проверки деклараций по НДС происходит в автоматическом режиме. В первую очередь автоматизированная система производит проверку контрольных соотношений показателей декларации.