У меня есть задолженность, но в данный момент я не могу её погасить

Изменение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов возможно в следующих формах:

• отсрочка до 1 года (единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки);
• рассрочка до 3 лет (поэтапная уплата сумм в соответствии с графиком).

Отсрочку или рассрочку можно получить только если для этого есть основание и обеспечение (поручительство, залог или банковская гарантия).

В настоящее время отсрочка или рассрочка может быть предоставлена индивидуальному предпринимателю в следующих случаях:

• причинение ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы (пп.1 п.2 ст. 64 НК РФ);
• неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд (пп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ);
• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога (пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ);
• имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ);
• производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер (пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ);
• невозможность единовременной уплаты суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ). Однако по данному основанию изменение срока уплаты налогов возможно только в форме рассрочки в случае подачи соответствующего заявления не позднее 10 рабочих дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства (если сумма по заявлению менее 10 млн. рублей) либо Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (если сумма по заявлению более 10 млн. рублей).

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства (если сумма по заявлению менее 10 млн. рублей) либо Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (если сумма по заявлению более 10 млн. рублей).

Заявление подается в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи.

До доработки соответствующего функционала личного кабинета налогоплательщика физические лица вправе обращаться, используя иные способы подачи обращений, в том числе на бумажном носителе.

При этом необходимо в обязательном порядке представить следующие документы:

• заявление (рекомендуемая форма утверждена Приложением № 1 к Порядку предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденному приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@);
• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за последние 6 месяцев по всем счетам в банках, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах в банках;
• перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения;
• документы, подтверждающие заявленное основание.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пп. 3, 4 и 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, на сумму задолженности начисляются % в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а если рассрочка по уплате налога предоставлена по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, на сумму задолженности начисляются % в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Особое внимание необходимо уделить подготовке документов, подтверждающих наличие заявленного основания:

• если в качестве основания заявлено причинение ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы, то необходимо приложить акт оценки причиненного заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом публичной власти федеральной территории «Сириус», уполномоченным в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
• если в качестве основания заявлено неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, то необходимо приложить документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
• если в качестве основания заявлено имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога, то необходимо приложить сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание);
• если в качестве основания заявлен сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг, то необходимо приложить составленный документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.04.1999 № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения», составляет не менее 50 %;
• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога устанавливается налоговыми органами по результатам анализа финансового состояния, проведенного в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов, утвержденной приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 14.03.2023 № 169;
• получить рассрочку по такому основанию, как невозможность единовременной уплаты суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, возможно при одновременном соблюдении следующих условий: - сумма поступлений денежных средств на счета в банках за 3 месяца, предшествующие подаче заявления, меньше суммы краткосрочных обязательств (с учетом подлежащих уплате доначисленных сумм по результатам налоговой проверки), уменьшенной на величину доходов будущих периодов, по сведениям представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату; - со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до дня представления заявления прошло более одного года; - соответствующее решение налогового органа по результатам налоговой проверки не обжалуется в соответствии с главой 19 Кодекса на момент подачи заявления о рассрочке; - заявление подано не позднее 10 рабочих дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки; - представлено обеспечение (банковская гарантия).

Для рассмотрения возможности заключения договора залога или поручительства в качестве обеспечения необходимо представить в уполномоченный орган заявление о поручительстве (залоге) (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 5 к Порядку предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденному приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@).

Банковская гарантия также представляется в соответствующий уполномоченный орган.

При заявлении такого основания, как невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, в качестве обеспечения представляется исключительно банковская гарантия.

С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки будет рассмотрено налоговыми органами в течение 10 рабочих дней. При этом налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения на 20 календарных дней.

О принятом решении заинтересованному лицу будет сообщено в письменном виде.

Днем вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки является:

• день его принятия в случае заключения договора залога имущества, договора поручительства либо предоставления банковской гарантии до дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки;
• день заключения договора залога имущества, договора поручительства или предоставления банковской гарантии в случае заключения указанных договоров либо предоставления банковской гарантии в срок не позднее 30 календарных дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке;
• день получения уполномоченным органом информации о согласовании решения об отсрочке или рассрочке финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории «Сириус» в соответствии с п. 2 ст. 63 НК РФ (согласование осуществляется в течение 10 рабочих дней со дня принятия решения).