Дата публикации: 08.10.2012 15:17 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В 2011 году пункт 3 статьи 168 Налогового Кодекса РФ был дополнен абзацем 3, согласно которому при изменении стоимости отгруженных товаров, а также при уточнении их количества продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки были внесены в Кодекс Федеральным законом от 19.07.2011г. N 245-ФЗ.
В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца возникает обязанность доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в соответствии с пунктом 10 статьи 154 Кодекса. Для этого продавец составляет и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Причем, если корректировочный счет-фактура составлен в том же периоде, когда произошла отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав), он регистрируется в книге продаж за указанный период. Если же происходит увеличение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в предыдущем периоде, в книгу продаж за период отгрузки нужно внести исправления, оформив дополнительный лист и зарегистрировав в нем корректировочный счет-фактуру (пункт 10 статьи 154 Кодекса, пункты 1, 10 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137). Кроме того, следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором произошла отгрузка, и доплатить НДС в бюджет (абзац 1 пункта 1 статьи 81 Кодекса).
Покупатель в свою очередь для принятия к вычету НДС, указанного в корректировочном счете-фактуре, регистрирует его в книге покупок (пункт 1 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137). В случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуги, имущественных прав) корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок продавцом при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре (п. 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137). При этом, если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненную декларацию за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.
В свою очередь, покупатель при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) должен восстановить принятый ранее к вычету НДС. Причем восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для этого покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичный документ на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в зависимости от того, какой документ получен ранее) в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению (подпункт 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса, пункт 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска