Процедура истребования документов

Истребование документов относится к наиболее распространенной форме налогового контроля, используемой налоговым органом при проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. По общему правилу процедура заключается в представлении налоговому органу копий оригиналов запрашиваемых документов.

 

Налоговые органы вправе истребовать связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика документы у лиц, владеющих соответствующими документами (информацией) о проверяемом налогоплательщике, для сопоставления полученной информации с данными, отраженными в документах проверяемого налогоплательщика (так называемая встречная проверка). Эти документы необходимы для выяснения, например, факта совершения сделки, полноты оприходования продукции (выручки) и др.

 

С 2007 года предусмотрен специальный документ - поручение об истребовании информации, направляемое проверяющим налоговым органом в налоговый орган по месту учета интересующего лица. Копия этого поручения и требование о представлении документов направляются лицу, которое располагает истребуемыми документами, тем налоговым органом, в котором это лицо состоит на учете.
Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Срок представления документов может быть продлен по ходатайству лица, у которого истребованы документы.

 

Составы правонарушений за неисполнение требований налогового органа, предусмотренных ст. 93.1 НК РФ, разделены с 2014 года.
Теперь лицо неправомерно не сообщившее (несвоевременно сообщившее) истребуемую информацию будет привлекаться к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ (штраф 5 тыс. руб.).

 

За отказ от представления или несвоевременное представление документов ответственность наступает по ст. 126 НК РФ.
При этом с учетом новой редакции п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление лицом имеющихся у него документов о налогоплательщике повлечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 тыс. руб., с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере 1 тыс. руб.

 

Налогоплательщику следует сохранять первоначально полученное требование о представлении документов, а также доказательства его исполнения - расписка налогового органа в получении истребуемых документов по описи или почтовая документация.