Налог на имущество: ставки, сроки уплаты, льготы

Основные объекты, которые попадают под налогообложение налогом на имущество физических лиц, указаны в ст. 2 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N2003-1. Это жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

При этом действующим законодательством установлены следующие налоговые ставки (Решение Ульяновской городской Думы от 26.03.2014 №39):

Кроме того, по данному виду налога в ст. 4 предусмотрены следующие льготы по каждой категории граждан:

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Порядок расчета и уплаты налога на имущество физических лиц подробно рассмотрен и представлен в ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц".

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц определены в ст. 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" – уплата осуществляется до 5 ноября года, следующего за отчетным. Однако Федеральным законом от 02.12.2013 N334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" определяются новые сроки уплаты. Так, с 01.01.2015 г. налогоплательщики будут обязаны уплатить налог до 1 октября года, следующего за отчетным.

Обращаем ваше внимание, что по состоянию на 01.01.2013 на основании Постановления Правительства Ульяновской области от 27.06.2012 N305-П «Об утверждении коэффициента для определения инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности», введён в действие коэффициент 1,67 к ценам 2006 года для определения инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности. Введение указанного коэффициента повлекло за собой рост инвентаризационной стоимости имущества и увеличение суммы налога.