РУС ENG

Письмо от 05.02.2018 № ГД-4-11/2121@

Дата публикации: 07.02.2018

О приеме расчетов по страховым взносам от плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг

Дата письма: 05.02.2018
Номер: ГД-4-11/2121@
Вид налога (тематика): Страховые взносы
Статьи Налогового кодекса:
Статья 431

Вопрос: О приеме расчетов по страховым взносам от плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг 

Ответ:

Федеральная налоговая служба по вопросу приема расчетов по страховым взносам (далее – расчет) от плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, сообщает.

Письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ направлены контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (версия 3) (далее – контрольные соотношения).

Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (далее – плательщики) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам при расчете сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц, указываются плательщиками в соответствующих графах строки 030 подраздела 1.1. приложения 1 к разделу 1 расчета.

Согласно пункту 3 статьи 422 Кодекса выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (далее – выплаты студентам) не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, выплаты студентам не подлежат отражению в разделе 3 расчета.

Вместе с тем плательщиками, производящими выплаты студентам, заполняется приложение № 10 к разделу 1 расчета.

В целях обеспечения представления расчетов плательщиками, производящими выплаты студентам, и исключения случаев необоснованного отказа в приеме расчетов от вышеуказанных плательщиков по причине несоответствия сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в целом по плательщику этим же показателям по всем физическим лицам, проверка по контрольным соотношениям 14, 15, 16 осуществляется с учетом следующего алгоритма:

14) в целом по плательщику с учетом всех применяемых тарифов

Ʃ гр. 3 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 (1 месяц оп) по всем значениям поля 001 =

∑ (ст. 210 (1 месяц оп) подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 3 ст. 010 (1 месяц оп) Приложения 10 Р.1;

Ʃ гр. 4 ст. 030 подр.. 1.1 прил. 1  (2 месяц оп) по всем значениям поля 001 =

∑ (ст. 210 (2 месяц оп) подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 4 ст. 010 (2 месяц оп) Приложения 10 Р.1;

Ʃ гр. 5 ст. 030 подр.. 1.1 прил. 1  (3 месяц оп) по всем значениям поля 001 =

∑ст. 210 (3 месяц оп) подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 5 ст. 010 (3 месяц оп) Приложения 10 Р.1.

15) в целом по плательщику с учетом всех применяемых тарифов

гр. 2 ст. 030 подр.. 1.1  прил. 1  по всем значениям поля 001 = ∑ ((ст. 210 (1 месяц оп) + гр. 3 ст. 010 (1 месяц оп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (2 месяц оп) + гр. 4 ст. 010 (2 месяц оп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (3 месяц оп))  подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 5 ст. 010 (3 месяц оп) Приложения 10 Р.1)).

16) в целом по плательщику с учетом всех применяемых тарифов

гр. 1 ст. 030 подр.. 1.1 прил. 1 по всем значениям поля 001 =  Ʃ  гр. 2 ст. 030 + ∑ ((ст. 210 (1 месяц поп) + гр. 3 ст. 010 (1 месяц поп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (2 месяц поп) + гр. 4 ст. 010 (2 месяц поп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (3 месяц поп) + гр. 5 ст. 010 (3 месяц поп) Приложения 10 Р.1)).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов и плательщиков.

Для реализации возможности принятия расчетов от плательщиков, осуществляющих выплаты студентам, выполнена доработка программного обеспечения налоговых органов (версия СЭОД 2.7.170.03).

 

 Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.Ю. Григоренко