ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (76 Ярославская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образованиеНормативно-правовой акт
г.ЯрославльРешение муниципалитета г.Ярославля от 08.11.2005 N147 (в ред. от 27.02.2017 №147) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Большесельский МРРешение Собрания представителей Большесельского муниципального района от 25.10.2018 №10 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Борисоглебский МРРешение Собрания представителей Борисоглебского муниципального района от 30.09.2008 №370 (ред. от 30.10.2019 №8) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Брейтовский МРРешение Собрания представителей муниципального района от 25.10.2007 №216 (ред. от 15.12.2016 №274) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (новая редакция)
ГО г.Переславль-ЗалесскийРешение Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 №89 (ред. от 31.10.2019 №10) "Об утверждении положения о системе налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа город Переславль-Залесский" 
ГО г.РыбинскРешение муниципального Совета городского округа г.Рыбинск от 27.11.2006 №104 (от 24.11.2016 № 200) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа город Рыбинск" (вместе с "Методикой определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории городского округа город Рыбинск")
Гаврилов-Ямский МРРешение собрания представителей Гаврилов-Ямского муниципального района от 21.12.2017 №95  "Об утверждении Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Гаврилов-Ямского муниципального района"
Даниловский МРРешение земского собрания Даниловского муниципального района от 05.11.2015 №97 (в ред. от 14.11.2019 №5)  "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Даниловского муниципального района"
Любимский МРРешение Собрания представителей Любимского муниципального района от 18.11.2008 № 56 (ред. от 14.11.2019 №38) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Мышкинский МРРешение Собрания депутатов Мышкинского муниципального района от 27.11.2014 №56 (ред. от 28.11.2019 №10) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Некоузский МРРешение Собрания представителей Некоузского муниципального района от 22.09.2005 №87 (ред.от 21.02.2017№273) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Некрасовский МРРешение Собрания представителей Некрасовского МО от 06.10.2005 №94 (ред. от 25.10.2012) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Первомайский МРРешение Собрания представителей Первомайского муниципального района от 23.11.2017 №218 №218 (ред. от 25.10.2018 №17) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Пошехонский МРРешение Собрания депутатов Пошехонского муниципального района от 17.11.2016 №378 (ред. от 21.11.2019 №12) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Ростовский МРРешение Думы Ростовского муниципального района от 25.10.2012 №121 (ред. от 26.09.2019 №17) "Об утверждении Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Рыбинский МРРешение муниципального Совета Рыбинского муниципального района от 30.10.2008 № 370 (ред. от 28.11.2016 № 183) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рыбинского муниципального района"
Тутаевский МРРешение муниципального Совета Тутаевского МО от 10.11.2005 №88 (ред. от 24.11.2016 №162г) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Угличский МРРешение Думы Угличского муниципального района от 21.11.2013 №142 (в редакции от 29.11.2016 №11, от 14.12.2017 N 207)  "Об утверждении положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по Угличскому муниципальному району"
Ярославский МРРешение муниципального Совета Ярославского муниципального района от 23.11.2009 №11  "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"