ИФНС России № 21 сообщает, что в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон 2003-1), плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона 2003-1).
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности (статья 2 Закона 2003-1).
Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.
Налоговая база – это инвентаризационная (далее – инв.) стоимость объекта по состоянию на 1 января расчётного года. Сведения об инв. стоимости имущества ежегодно представляют органы технической инвентаризации (пункты 2, 4 статьи 5 Закона 2003-1).
Ставка налога определяется в зависимости от суммарной инв. стоимости имущества (это сумма инв. стоимостей принадлежащих одному физическому лицу на праве собственности строений, помещений и сооружений). Ставки налога установлены Законом города Москвы № 47 от 23.10.2002 "О ставках налога на имущество физических лиц" (пункт 1 статьи 3 Закона 2003-1).
| | Суммарная инв. стоимость | Ставка налога |
| Жилые помещения: | до 300 тыс. рублей | 0,1 % |
| от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,2 % |
| свыше 500 тыс. рублей | 0,5 % |
| Нежилые помещения: | до 300 тыс. рублей | 0,1 % |
| от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,3 % |
| свыше 500 тыс. рублей | 0,5 % |
За имущество, находящееся в общей долевой собственности, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе (пункт 2 статьи 1 Закона 2003-1).
При переходе права собственности к другому собственнику налог уплачивается первоначальным собственником до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности (пункт 6 статьи 5 Закона 2003-1).
Налог за несовершеннолетних собственников, в соответствии со статьёй 28 Гражданского кодекса РФ, уплачивается их законными представителями.
Льготы (полное освобождение от уплаты налога за все объекты) предоставляются следующим категориям граждан:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.(статья 4 Закона 2003-1).
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют в налоговый орган подтверждающие документы (пункт 1 статьи 5 Закона 2003-1). Перерасчёт налога производится с месяца, в котором возникло право на льготу (пункт 7 статьи 5 Закона 2003-1).
Перерасчёт суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом суммы налога (пункт 11 статьи 5 Закона 2003-1)
Подробнее о льготах по имущественным налогам можно узнать с помощью сервиса "Имущественные налоги: ставки и льготы".
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год – не позднее 1 ноября 2013 года.