Дата публикации: 25.09.2015 12:50 (архив)
Пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации.
Российские организации, которые выплачивают доходы в виде дивидендов, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов (пункт 5 статьи 286 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлены в статье 275 Кодекса.
Согласно пункту 5 статьи 275 НК РФ сумма налога, который подлежит удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, не указанного в пункте 6 статьи 275 НК РФ, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 статьи 275 НК РФ по формуле, определенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим участнику акциям (долям) пропорционально долям акционеров в уставном (складочном) капитале данной организации.
Соответственно, положение пункта 1 статьи 43 НК РФ, устанавливает определение дивидендов для целей Налогового кодекса РФ.К дивидендам, как к таковым относится не только доход, который получает акционер от организации при распределении прибыли (остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику акциям), но и аналогичный доход, полученный участником по принадлежащим ему долям.
В связи с этим, при распределении прибыли, которая остается после налогообложения, по принадлежащей участнику ООО доли, лицу, признаваемому в соответствии с НК РФ налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, необходимо определять сумму налога в порядке и по формуле, определенной пунктом 5 статьи 275 НК РФ.