Дата публикации: 15.02.2016 09:15 (архив)
Доходы единственного участника российской организации в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от этой российской организации, должны рассматриваться в качестве дивидендов такого участника.
К такому выводу пришла Федеральная налоговая служба в письме от 19.09.2014 № ОА-4-17/19094@ при рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на прибыль материальной выгоды, полученной иностранной организацией - резидентом ФРГ в результате прощения долга по займу, полученному от российской дочерней организации.
При этом согласно положениям пункта 1 статьи 10 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года дивиденды, выплачиваемые организацией, являющейся резидентом России, компании - резиденту ФРГ, могут облагаться налогом в России. Налог при этом, однако, не должен превышать пяти процентов валовой суммы дивидендов, если доля участия немецкой компании в уставном капитале российской организации составляет не менее 80000 евро или эквивалентную сумму в рублях, и пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Положения статьи 21 Соглашения «Другие доходы» в данном случае не применяются, а российская организация должна исполнять обязанности налогового агента, предусмотренные статьей 310 Налогового кодекса Российской Федерации.