Торговый сбор: кто платит и когда вставать на учет

Дата публикации: 17.08.2015

На наши с вами вопросы отвечает Светлана Поварова, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по г. Москве

Уведомление надо подать в течение пяти рабочих дней

Мы на общей системе. Зарегистрировали компанию в июне текущего года. Будем торговать в розницу одеждой, но пока деятельности не было. Надо ли подавать уведомление о постановке на учет?

- Нет, не надо. На учет обязаны встать компании, которые используют движимое и недвижимое имущество для торговой деятельности (п. 2 ст. 416 НК РФ. — Примеч. ред).

Мы уже арендовали помещение в торговом центре и сейчас приобретаем продукцию. В августе планируем начать продажи. Когда надо встать на учет?

- В течение пяти рабочих дней с момента начала торговли (п. 2 ст. 416 НК РФ. — Примеч. ред).

Комментарий УНП: Из кодекса не ясно, что считать днем начала торговли: открытие магазина, заключение договора аренды или другую дату. Мы считаем, что подать уведомление надо, как только компания открыла магазин и стала выбивать чеки.

Как исправить ошибки при постановке на учет

В июле подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика сбора. В документе записали два объекта — магазин и офис. Но потом выяснилось, что по магазину неверная площадь зала, а офис не надо было включать в уведомление. Как исправить документ?

- Надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1 (утв. Приказом ФНС России от 22.06.15 №ММВ-7-14/249@. — Примеч. ред). В одном уведомлении нужно записать признак 2 и заполнить сведения о магазине с исправленной площадью. Во втором — признак 3 и заполнить данные об офисе, а также дату прекращения обложения объекта сбором. Это будет тот же день, когда компания поставила офис на учет.

Магазин и офис находятся в разных концах Москвы. Но мы подавали одно уведомление в инспекцию по местонахождению магазина. Куда подавать исправленное уведомление?

- Уведомление о постановке на учет компания представляла по местонахождению объекта торговли — магазина. При выявлении ошибок исправленное уведомление надо подать в инспекцию, которая поставила компанию на учет.

Иногда интернет - магазины платят сбор

Мы открываем интернет - магазин в Москве. Будем продавать запчасти и аксессуары к автомобилям. В основном все заказы планируем принимать через интернет. Но недорогие товары — лампочки, брелки, наклейки — клиенты смогут купить напрямую в офисе. Здесь же будет лежать товар. Надо ли платить торговый сбор с площади офиса?

- Да, сбор надо платить. Сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на объектах торговли. Это здания, сооружения, помещения, а также другие объекты, с использованием которых компания ведет торговую деятельность (п. 4 ст. 413 НК РФ. —Примеч. ред). Если в офисе выложен товар и там обслуживают посетителей, значит, компания фактически ведет в этом помещении торговлю.

Клиенты также будут выбирать товары на сайте, а забирать со склада. Под склад арендуем помещение в Москве. Вставать ли на учет по местонахождению склада?

- Нет. Отпуск со склада относится к торговле (п. 2, 3 ст. 413 НК РФ. — Примеч.ред). Но ставки сбора по каждому виду деятельности устанавливает Закон г. Москвы от 17.12.14. №62 (п. 1 ст. 415 НК РФ. — Примеч. ред). А в столичном законе не определены ставки сбора для торговли при отпуске со склада.

Торговый сбор платят с площади каждого магазина

Арендуем магазин в торговом центре. Подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора. Но в конце июля магазин закрыли и арендовали новое помещение на другом конце города. Помещение находится на территории, которую обслуживает другая инспекция. Надо ли подавать уведомление о новом объекте?

- Да. Магазин, не используемый для торговли, нужно снять с учета. Для этого в налоговую, где компания состоит на учете в качестве плательщика сбора, надо подать уведомление по форме ТС-1 с признаком 3. В ту же инспекцию надо подать уведомление о постановке на учет нового магазина по форме ТС-1 с признаком 1.

В первом магазине мы торговали меньше месяца. За второй квартал мы заплатили торговый сбор дважды?

- Да, сбор надо заплатить с площади двух магазинов. Ведь компания платит сбор, если использовала объект для торговли хотя бы один раз за квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ. —Примеч. ред.).

На цифрах: Компания владела магазином в Северном административном округе г. Москвы. В июле она закрыла этот магазин и открыла новый в Центральном административном округе. Площадь старого магазина — 56 кв. м., а нового — 45 кв. м. Торговый сбор с первого магазина равен 30 300 руб. (600 руб. х 50кв. м+50 руб. х(56кв.м - 50 кв. м)). А со второго — 60 тыс. рублей. Итого за второй квартал компания заплатит 90 300 руб. (30 300 + 60 000).

Продажа материалов со стройки освобождена от сбора

Наша основная деятельность — строительство. Если после окончания выполненных работ остаются плиты, блоки или прочие материалы, мы продаем их другим организациям. Мы подпадаем под уплату торгового сбора?

- У вашей компании есть помещение, где покупатели выбирают товар?

Нет, покупатели забирают товары прямо со стройки.

- В таком случае платить торговый сбор не нужно. Сбор платят компании и индивидуальные предприниматели, которые торгуют оптом и в розницу с использованием объектов движимого и недвижимого имущества на территории Москвы. У вас таких объектов нет. Строительные материалы покупатели забирают прямо со стройки. Поэтому платить торговый сбор не требуется.