Ваш регион Выберите регион по карте
Введите первые буквы или номер региона, выберите из списка или на карте.
A- A A+

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Начиная с первого квартала 2015 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@.

Приказ от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов 5 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями суммы единого налога, исчисленного за налоговый период, на суммы уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями суммы единого налога, исчисленного за налоговый период, на суммы уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ.

Однако, указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога. (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333 «О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ»)

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@, за первый квартал 2015 года необходимо подавать налоговую декларацию по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2015 и 2016 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (91 Республика Крым)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
Расчет суммы единого налога осуществляется на основании решений органов местного самоуправления Республики Крым.
 
Нормативно-правовые акты муниципальных образований о принятии системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Городской округ Алушта Решение Алуштинского городского совета Республики Крым
от 21.11.2014 № 5/11 «О введении на территории муниципального образования городской округ Алушта Республики Крым системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности»
Городской округ Симферополь Решение Cимферопольского городского совета Республики Крым
от 29.12.2014 № 160 «О внесении изменений в решение 6 сессии Симферопольского городского совета первого созыва от 28.11.2014 № 95 "О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности"»
Городской округ Симферополь Решение Cимферопольского городского совета Республики Крым
 от 30.11.2015 №498 «О внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные решением 6 сессии Симферопольского городского совета первого созыва от 28.11.2014 № 95 "О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями)»
Городской округ Ялта
Решение Ялтинского городского совета Республики Крым
от 23.10.2014 № 55 «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования городской округ Ялта»
Городской округ Ялта
Решение Ялтинского городского совета Республики Крым
30.11.2015 № 3 «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования городской округ Ялта»
Бахчисарайский район
Решение Бахчисарайского районного совета Республики Крым
от 29.10.2015 № 228 «Об утверждении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности по Бахчисарайскому району»
Нижнегорский район
Решение Нижнегорского районного совета Республики Крым
от 29.10.2015 № 13 "О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории Нижнегорского района Республики Крым"
Городской округ Джанкой
Решение Джанкойского городского совета Республики Крым
от 10.11.2014 № 43 «О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности»
Джанкойский район
Решение Джанкойского районного совета Республики Крым
16.10.2015 №1/19-2 «О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории Джанкойского района»
Городской округ Армянск
Решение Армянского городского совета Республики Крым
от 24.11.2015 № 175 «О внесении изменений в п.3 приложения 1 решения Армянского городского совета от 28.11.2014 №28 «Об утверждении Порядка уплаты единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования городской округ Армянск Республики Крым»
Городской округ Красноперекопск
Решение Красноперекопского городского совета Республики Крым
от 25.06.2015 №269-1/15 «О внесении изменений в решение 4 сессии 1 созыва Красноперекопского городского совета от 31.10.2014 № 40-1/14"О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности»
Первомайский район
Решение Первомайского районного совета Республики Крым
от 24.11.2015 № 286 «О внесении изменений в решение № 26 4-й сессии 1 созыва Первомайского районного совета от 25.11.2014 "О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности"»
Раздольненский район
Решение Раздольненского районного совета Республики Крым
от 27.11.2015 № 376-1/15 «О внесении изменений в решение внеочередной сессии Раздольненского районного совета 1 созыва от 16.10.2014 № 20-1/14 «О введении на территории муниципального образования Раздольненский район Республики Крым единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Красноперекопский район
Решение Красноперекопского районного совета Республики Крым
от 27.05.2015 № 109 "О рассмотрении протеста Красноперекопского межрайонного прокурора от 20.04.2015 №07-15/2015"
Городской округ Саки
Решение Сакского городского совета Республики Крым
от 27.11.2015 № 1-38/3 «О внесении изменений в решение городского совета от 03.10.2014 г. № 25 «Об определении размеров корректирующих коэффициентов базовой доходности для исчисления суммы единого налога на вменённый доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, осуществляющихся на территории города Саки»
Сакский район
Решение Сакского районного совета Республики Крым
от 27.11.2015 № 224 «О внесении изменений в решение 2 сессии Сакского районного совета I созыва от 21.10.2014 г. №30 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Красногвардейский район
Решение Красногвардейского районного совета Республики Крым
от 19.11.2014 №5/34-IV «О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории Красногвардейского района»
Красногвардейский район
Решение Красногвардейского районного совета Республики Крым
от 18.06.2015 №180-1 «О внесении изменений в решение районного совета от 19.11.2014 г. №5/34-IV «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории Красногвардейского района»
Советский район
Решение Советского районного совета Республики Крым
от 18.11.2015 № 4 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Советский район Республики Крым"
Кировский район
Решение Кировского районного совета Республики Крым
от 21.11.2014 № 57 "Об определении размеров корректирующих коэффициентов базовой доходности для исчисления суммы единого налога на вменённый доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, осуществляющихся на территории Кировского района Республики Крым"
Кировский район
Решение Кировского районного совета Республики Крым
от 13.11.2015 г. №295 "О внесении изменений в решение сессии Кировского районного совета от 21.11.2014 №57 «Об определении размеров корректирующих коэффициентов базовой доходности для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, осуществляющихся на территории Кировского района Республики Крым»
Городской округ Судак
Решение Судакского городского совета Республики Крым
от 31.10.2014 № 53 «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности»
Городской округ Феодосия
Решение Феодосийского городского совета Республики Крым
от 27.11.2014 № 77 «О введении на территории муниципального образования городской округ Феодосия Республики Крым системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Симферопольский район
Решение Симферопольского районного совета Республики Крым
от 24.10.2014 № 32 "Об утверждении Положения о едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности, осуществляемой в пределах границ Симферопольского района"
Белогорский район
Решение Белогорского районного совета Республики Крым
от 28.11.2014 № 35 "О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности"
Городской округ Евпатория
Решение Евпаторийского городского совета Республики Крым
от 09.10.2015 № 1-25/14 " О внесении изменений в подпункты 18.1 и 18.2 пункта 18 приложения 1 к решению Евпаторийского городского совета от 21.11.2014 №1-5/2 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Евпатория»"
Черноморский район
Решение Черноморского районного совета Республики Крым
от 20.11.2014 № 40 "О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории Черноморского муниципального района"
Ленинский район
Решение Ленинского районного совета Республики Крым
от 13.11.2015 №265-16/1 " О внесении изменений в решение 2 сессии 1 созыва Районного совета от 14 октября 2014г №29-2/1 «О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Ленинский район»
Городской округ Керчь
Решение  Керченского городского совета Республики Крым
от 26.11.2015 № 265-16/1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2015 год на территории муниципального образования город Керчь"

Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, мы будем признательны, если Вы сообщите об этом.
Выделите текст, который, по Вашему мнению, содержит ошибку, и нажмите на клавиатуре комбинацию клавиш: Ctrl + Enter или нажмите сюда.