Досудебное урегулирование налоговых споров: новые основания, как минимизировать риски

Начальник отдела досудебного урегулирования УФНС России по Амурской области Елена Пырина ознакомила слушателей публичных обсуждений с обзором отраслевой судебной (досудебной) арбитражной практики по итогам 2022 года.

Елена Олеговна выделила два новых основания подачи жалобы. Во-первых, налоговые органы в соответствии с пп.1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, вступившим в силу с 01.01.2021, получили право на проведение камеральной проверки в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации при условии получения дохода от продажи имущества в отчетном периоде. 

В рамках проверок всем налогоплательщикам рассылают уведомления, в которых предлагается предоставить документы, подтверждающие основания для не начисления налога.

Многие налогоплательщики игнорируют такие уведомления, так как полагают, что раз у них право собственности на объекты недвижимости возникло более трех лет, либо у них произошло отчуждение имущества по договору дарения с близкими родственниками, то и декларацию представлять не нужно и, как следствие, уплачивать налог.

В 2022 году налоговыми органами начато более 3 тыс камеральных налоговых проверок. По состоянию на 7 сентября 2022 без нарушений завершены более 1100 камеральных проверок, то есть налогоплательщики представили подтверждающие документы, спор урегулирован в минимальные сроки. По 104  расчетам вынесены акты камеральных проверок по ст.119 НК РФ за непредставление декларации 3-НДФЛ за 2021 год в установленный срок. В процессе камеральной проверки находится почти 2 тыс расчетов.

Во-вторых, это оспаривание налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения (ПСН), требований налоговых органов в связи с принятием Закона Амурской области от 30.05.2022 № 107-ОЗ, которым  снижен  коэффициент, увеличивающий размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 2022 год, с 1,648 до 1,589.

В результате оформления новых патентов ранее направленные налогоплательщиками уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, аннулируются.  У налогоплательщиков возникает недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.

Налоговыми органами по результатам перерасчета патентов проведена работа по информированию плательщиков о произведенном перерасчете и необходимости предоставления новых уведомлений. 

Чем быстрее налогоплательщиками будут представлены уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, тем оперативнее налоговыми органами будут приняты меры по урегулированию спорных ситуаций, касающихся возникновения недоимки по налогу, возникшей в результате оформления новых патентов.

Решение спорного вопроса возможно напрямую в инспекции, без подачи жалобы в Управление. Как показывает практика, инспекция после поступления обращения в течение двух-трех дней урегулирует спорный вопрос.