Патентная система налогообложения

Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения.

Шаг 1. Вникаем в особенности

Патентная система налогообложения в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. В частности, под патентную систему подпадают:

  • ветеринарные услуги;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Закон и порядок

Форма Книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Внимание!
Патент не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Для лучшей осведомленности о том, какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, полезно ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.


Разбираем ситуацию

При определении налоговых обязательств региональные власти вправе дифференцировать предпринимательскую деятельность в рамках каждого вида.

Дифференциация видов предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Так, законом Кемеровской области оказание услуг общественного питания, делится на три группы:

  • услуги ресторана, бара, кафе, закусочной;
  • услуги столовой;
  • услуги питания предприятий других типов.

Законом Сахалинской области деятельность по обучению населения на курсах и по репетиторству дифференцируется на четыре вида услуг:

  • обучение на курсах иностранных языков;
  • обучение на курсах вождения автомобилей;
  • обучение на других курсах и в кружках;
  • прочие услуги в системе образования.

Кроме того, власти субъекта федерации вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент.

Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Так, законом Ивановской области перечень бытовых услуг, подпадающих под патентную систему налогообложения, дополнен услугами бань, душевых и саун; услугами соляриев по индивидуальному заказу населения.


Пошаговые действия
Важно
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, вправе нанять работников, но не более 15 человек.
3 налога,
которые заменяет патентная система налогообложения
  • 1.  НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).
  • 2.   На имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент).
  • 3.  НДС (кроме уплачиваемого при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой не применяется патентная система; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 Налогового кодекса).