Упрощенная система налогообложения (УСН)

Шаг 3. Считаем, сколько платить

Ставка налога зависит от объекта налогообложения.

  1. При объекте «доходы». Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Считаем детально

Объект «доходы»

Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:

Период Доходы, тыс. руб.
Январь 600
Февраль 840
Март 720
Итого за I квартал 2160
Апрель 930
Май 640
Июнь 810
Итого за I полугодие 4540

1. Рассчитаем суммы авансовых платежей

За I квартал – 129,6 тыс. руб.:
2160 тыс. руб. × 6%.

За I полугодие – 272,4 тыс. руб.:
4540 тыс. руб. × 6%.

С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.:
272,4 тыс. руб. - 129,6 тыс. руб.

2. Уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов

С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.

В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.:
129,6 тыс. руб. × 50%.

Внимание!
Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.
  1. При объекте «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

  • в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %,
  • в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 3 %.

Внимание!
Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете налога по УСН они не учитываются.

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Считаем детально

Объект «доходы минус расходы»

Допустим, компания применяет УСН. Размеры полученных доходов и произведенных расходов следующие:

Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб.
Январь 600 460
Февраль 840 650
Март 720 500
Итого за I квартал 2160 1610
Апрель 930 880
Май 640 560
Июнь 810 680
Итого за I полугодие 4540 3730

1. Определяем налоговую базу

Период Доходы,
тыс. руб.
Расходы,
тыс. руб.
Налоговая база,
тыс. руб.
Январь 600 460140
Февраль 840 650190
Март 720 500220
Итого за I квартал 2160 1610550
Апрель 930 88050
Май 640 56080
Июнь 810 680130
Итого за I полугодие 4540 3730810

2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу

За I квартал – 82,5 тыс. руб.:
550 тыс. руб. × 15%.

За I полугодие – 121,5 тыс. руб.:
810 тыс. руб. × 15%.

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.:
121,5 тыс. руб. - 82,5 тыс. руб.

Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Считаем детально

Минимальный налог

Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. руб., а ее расходы составили 24 000 тыс. руб.

Налоговая база равна 1000 тыс. руб.:
25 000 тыс. руб. - 24 000 тыс. руб.

Сумма исчисленного налога – 150 тыс. руб.:
1000 тыс. руб. × 15%.

Минимальный налог составит 250 тыс. руб.:
25 000 тыс. руб. × 1%.

Компания должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.

Пошаговые действия
Важно
Участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом вправе применять только объект «доходы минус расходы» (ст. 346.14 Налогового кодекса).

«Упрощенка» в самый раз для небольшого бизнеса, а там посмотрим…